Уведомление – это направленное органом налоговой службы налогоплательщику (или его агенту) на бумажном носителе сообщение о необходимости оплатить налоги или выполнить обязательства по удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений. С письменного согласия налогоплательщика такое уведомление может быть передано и электронным способом. Уведомления имеют определенные виды и направляются в строго ограниченные сроки.

Так, уведомления о сумме налогов, исчисленных налоговым органом, передаются не позднее 10 рабочих дней со дня исчисления. Уведомления о результатах налоговой проверки передаются не позднее 5 рабочих дней со дня вручения налогоплательщику акта налоговой проверки; о начисленных суммах налогов и других обязательных отчислений по итогам ликвидационной налоговой проверки – не позднее 5 рабочих дней со дня вручения акта ликвидационной проверки. Уведомить вас о непредставлении налоговой отчетности в установленный законом срок местный орган должен не позднее 10 рабочих дней по истечении этого срока. О погашении налоговой задолженности налогоплательщика уведомляют не позднее 5 рабочих дней до применения мер принудительного взыскания не выполненного в срок налогового обязательства. Уведомление об обращении взыскания на деньги, хранящиеся на счетах дебиторов, передается не позднее 20 рабочих дней до обращения взыскания; об устранении нарушений в налоговой отчетности, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля, – не позднее 10 рабочих дней со дня выявления.

Об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (или его агента) по результатам налоговой проверки или жалобы на решение вышестоящего налогового органа его должны уведомить не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения по жалобе. Уведомление об устранении нарушений налогового законодательства РК налогоплательщику должны предоставить не позднее 5 рабочих дней со дня их выявления. Наконец, специальная форма уведомления о подтверждении местонахождения (или отсутствия) налогоплательщика должна быть представлена не позднее трех рабочих дней со дня составления должностными лицами налоговых органов акта налогового обследования.

Следует обратить внимание как на дату, так и на содержание документа, который вам вручают. В уведомлении должны быть указаны идентификационный номер, Ф.И.О физлица или полное наименование фирмы-налогоплательщика, наименование органа налоговой службы, дата уведомления, сумма налогового обязательства и (или) ваших обязательств по исчислению, удержанию и перечислению пенсионных взносов, уплате социальных отчислений и т. п. Документ должен содержать требование об исполнении обязательств налогоплательщика, ссылку на основание для направления уведомления (статью и пункт НК РК и соответствующих законодательных актов) и обязательно – порядок обжалования.

Существует строгий порядок вручения и исполнения уведомления. Оно вручается налогоплательщику или его агенту лично под роспись или другим способом, юридически подтверждающим факт отправки и получения. Документ считается врученным налогоплательщику, если он был отправлен по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, в котором есть отметка налогоплательщика о дате вручения. Письмо-уведомление, отправленное электронным способом, считается врученным по истечении 5 рабочих дней со дня отправки органом налоговой службы. Но такой способ доставки допускается только для граждан и организаций, которые зарегистрированы в качестве электронного налогоплательщика.

Каковы правовые последствия вручения вам налогового уведомления? Обязательства налогоплательщика, о которых идет речь в документе, должны быть исполнены в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления. Правда, есть некоторые исключения. Так, уведомление, предусмотренное подпунктом 10 пункта 2 статьи 607 НК РК, подлежит исполнению в течение 20 рабочих дней. В случае ликвидационной налоговой проверки, при согласии налогоплательщика с ее результатами, он предоставляет заявление о своем согласии и прилагает подтверждающие документы об исполнении налоговых обязательств.

Заявление о согласии с результатами ликвидационной проверки представляется в налоговый орган не позднее 25 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления. Следует учитывать, что описанный порядок вручения и исполнения налоговых уведомлений, по статье 607 НК РК, действует также и для копий уведомлений. Однако налогоплательщик всегда имеет право потребовать оригинал. В этом случае налоговый орган обязан в течение 3 рабочих дней со дня обращения налогоплательщика выдать ему все оригиналы уведомлений.

Нужно знать, какие меры принудительного и административного взыскания налоговый орган вправе к вам применить. При просрочке уплаты в автоматическом режиме начисляется пеня в размере 2,5 от ставки рефинансирования, установленной Нацбанком РК. При неисполнении требований налоговых органов они вправе применить к вам меры административного взыскания: для физических лиц – в размере 8 МРП, для должностных лиц – 15 МРП. Если же в течение года после наложения административного взыскания такие нарушения будут совершены повторно, то сумма штрафов возрастет: для физлиц – до 15 МРП, для должностных лиц – до 30 МРП. При несвоевременном или неполном исчислении, начислении и уплате обязательных пенсионных взносов для физических лиц предусмотрены штрафы в 15 МРП, а для должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов – в 30 МРП. На юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего бизнеса или некоммерческими организациями, налагаются штрафы в размере 75 МРП, на субъекты крупного предпринимательства – 150 МРП. Если в течение года нарушения повторяются, то перечисленные суммы штрафов увеличиваются соответственно до 30, 60, 200 и 300 МРП. Нарушение законодательства РК об обязательном социальном страховании влечет штрафы: для должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов – в размере 30 МРП, для субъектов МСБ и некоммерческих организаций – в размере 30 проц. от суммы не перечисленных или несвоевременно перечисленных социальных отчислений. Для субъектов крупного предпринимательства штраф составит, соответственно, 50 проц. этой суммы.